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【課程背景】

土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)最復(fù)雜的稅種，因其稅負(fù)高、計(jì)算復(fù)雜，各地對(duì)政策的執(zhí)行差異大，稅企爭議頻發(fā)，又被戲稱為“土地爭執(zhí)稅”，也是多年來最讓財(cái)務(wù)人員頭疼的稅種。隨著“金稅四期”的全面上線和“全電發(fā)票”的推行，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算面臨的難度和風(fēng)險(xiǎn)有進(jìn)一步加大，稅務(wù)機(jī)關(guān)紛紛上馬土增清算軟件系統(tǒng)，對(duì)土增申報(bào)表又提出更高的要求、增加了更詳細(xì)的申報(bào)附表，從申報(bào)表中就可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否有虛增成本的現(xiàn)象，嚴(yán)征管下，合法的做好土地增值稅清算，是我們的必須重視工作，如何更好的何籌劃，是我們需要練就的內(nèi)功。

另外，《中華人民共和國土地增值稅法征求意見稿》早已發(fā)布，《土地增值稅法》將上升為國家法律，我們有必要對(duì)新的土地增值稅法有清晰的認(rèn)識(shí)，將給我們帶來哪些影響，我們是否需要提前準(zhǔn)備。

本課程不同于以往側(cè)重于理論知識(shí)的培訓(xùn)課程，著重突出課程的實(shí)戰(zhàn)性和實(shí)用性，課程以本人當(dāng)下正在主導(dǎo)進(jìn)行的土地增值稅清算項(xiàng)目為藍(lán)本，全部引用項(xiàng)目的真實(shí)數(shù)據(jù)、真實(shí)賬簿和真實(shí)報(bào)表，以河南省土增稅清算口徑、流程為主線，詳細(xì)梳理土地增值稅難點(diǎn)問題，結(jié)合實(shí)際項(xiàng)目資料，進(jìn)行土地增值稅從項(xiàng)目基礎(chǔ)資料報(bào)表填制，成本歸集、成本分?jǐn)偤统杀緦徍嗣骷?xì)表編制，到銷售面積確認(rèn)、銷售臺(tái)賬審核與銷售明細(xì)表編制，再到土地增值稅申報(bào)表填制整個(gè)清算流程進(jìn)行模擬清算練習(xí)，最終形成項(xiàng)目完整的申報(bào)表及附表以及附列資料，通過學(xué)習(xí)，可達(dá)到獨(dú)立進(jìn)行土地增值稅清算，能從容應(yīng)對(duì)土地增值稅清算的目的。同時(shí)將帶給你全新的土地增值稅認(rèn)知，不一樣的角度，更具可操作性的方案。

【課程收益】

1．了解土地增值稅基礎(chǔ)知識(shí)及河南省土地增值稅的管理要求；

2．解決土地增值稅難點(diǎn)重點(diǎn)問題掌握清算技巧；

3．通過模擬清算熟練掌握土增稅清算流程和方法以及各類報(bào)表及附列資料的填報(bào)方法；

4．學(xué)會(huì)土地增值稅優(yōu)惠政策的運(yùn)用及籌劃方法。

【課程對(duì)象】

各房地產(chǎn)開發(fā)公司主管財(cái)稅的總經(jīng)理、財(cái)稅總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)會(huì)人員，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師和企業(yè)納稅經(jīng)辦人員。

【課程大綱】

第一節(jié)：土地增值稅清算的基礎(chǔ)知識(shí)及河南省土地增值管理要求

一、土地增值稅征稅范圍與納稅人

1．土地增值稅征稅范圍如何界定？納稅義務(wù)人如何確定?

2．集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部房屋無償劃撥是否征收土地增值稅？

3．如何界定直系親屬？兄弟姐妹之間無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)是否繳納土地增值稅？

4．出售小產(chǎn)權(quán)方是否應(yīng)該繳納土地增值稅？通過容缺辦理拿到了產(chǎn)權(quán)證，土地性質(zhì) 仍為集體性質(zhì)，再轉(zhuǎn)讓是否繳納土地使用稅？

5．土地使用權(quán)和地上建筑物所有權(quán)可否分別轉(zhuǎn)讓？

6．轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)同時(shí)一并轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備如何納稅？

7．轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)同時(shí)一并轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)如何納稅？

8．個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)是否繳納土地增值稅?

9．未辦理土地證即轉(zhuǎn)讓土地是否繳納土地增值稅？

二、土地增值稅的征收管理

1．如何預(yù)繳土地增值稅？不按期預(yù)繳土地增值稅加收滯納金嗎？

2．土地增值稅清算的步驟和思路是什么？土增稅計(jì)算方法和稅率如何確定，新房和 舊房有何區(qū)別？

3．土地增值稅與企業(yè)所得稅清算關(guān)注點(diǎn)有何不同？

4．什么情況下土地增值稅核定征收？核定征收對(duì)納稅人的稅負(fù)影響有哪些？

三、河南省土地增值稅清算業(yè)務(wù)流程講解

1．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須進(jìn)行土地增值稅的清算的條件如何規(guī)定的？

2．哪些情況必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)啟動(dòng)清算程序？

3．稅務(wù)機(jī)關(guān)啟動(dòng)的清算程序會(huì)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)帶來哪些問題和困難？

4．辦理清算的時(shí)限？

5．清算過正中需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交哪些清算資料？

6．提供資料過程中注意的問題及涉稅風(fēng)險(xiǎn)有哪些？

7．土地增值稅清算需要完成哪些報(bào)表？須注意什么問題？

8．如何處理稅務(wù)機(jī)關(guān)清算審核與稅務(wù)稽查的協(xié)調(diào)問題？

9．如何確定清算單位？如何確定項(xiàng)目分期？

10．如何確定土增稅計(jì)算單位？一棟綜合樓商業(yè)和住宅可否合并繳納土地增值稅？

四、金稅四期全電發(fā)票背景下土增稅清算難點(diǎn)與應(yīng)對(duì)策略

1．金稅四期全電發(fā)票給企業(yè)帶來哪些挑戰(zhàn)？

2．如何設(shè)置會(huì)計(jì)科目和輔助核算以方便日后清算資料提取和核對(duì)？哪些明細(xì)科目必 不可少？缺失這些科目的后果是什么？

3．應(yīng)設(shè)置哪些臺(tái)賬？如何設(shè)置？

4．如何把握賬簿的規(guī)范性與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的尺度？

第二節(jié)：土地增值稅收入總額確認(rèn)的難點(diǎn)問題解析與實(shí)操模擬

一、新老項(xiàng)目土地增值稅收入總額的確認(rèn)

1．一般計(jì)稅項(xiàng)目土地增值稅收入的確認(rèn)？納稅人按規(guī)定允許以本項(xiàng)目土地價(jià)款扣減 銷售額而減少的銷項(xiàng)稅金,應(yīng)調(diào)增土地增值稅清算收入還是沖減土地成本？

2．簡易計(jì)稅老項(xiàng)目收入總額如何確認(rèn)？

3．跨營改增過渡期項(xiàng)目土增稅收入如何確認(rèn)？

4．代收款項(xiàng)與價(jià)外費(fèi)用（違約金、更名費(fèi)等）的有何涉稅風(fēng)險(xiǎn)？代收款項(xiàng)是否應(yīng)該 納入土增稅收入？

5．隨房價(jià)一起收取的裝修費(fèi)初裝費(fèi)的處理，合同應(yīng)如何簽訂才能加計(jì)扣除？

6．陰陽合同避稅有何風(fēng)險(xiǎn) ?

7．超建面積如何處理?

8．按政府指導(dǎo)價(jià)、限價(jià)等非市場定價(jià)方式銷售的開發(fā)產(chǎn)品如何確認(rèn)收入？

9．面積差異補(bǔ)退房款如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

10．合同金額與發(fā)票金額不一致如何確認(rèn)收入？

二、視同銷售行為的收入總額確認(rèn)

1．視同銷售的情形有哪些？何時(shí)確認(rèn)收入？確認(rèn)依據(jù)是什么？

2．拆遷還房視同銷售收入以哪一年為準(zhǔn)？價(jià)格高低哪一個(gè)對(duì)企業(yè)有利？

3．企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資是否繳納土地增值稅？如何利用優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃？

4．房地產(chǎn)企業(yè)合并分立過程中不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否繳納土地增值稅？如何利用優(yōu)惠政策 進(jìn)行籌劃？

5．以房抵債何時(shí)確認(rèn)收入？如何確認(rèn)？

6．不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送如何確認(rèn)收入？

7．買一贈(zèng)一方式銷售開發(fā)產(chǎn)品是否視同銷售？如何核算和開具發(fā)票？

三、銷售配套設(shè)施的處理

1．建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主如何處理？

2．建成后無償移交政府公用事業(yè)單位的納稅？

3．有償移交給政府如何處理？

4．作為拿地條件無償在小區(qū)內(nèi)外配建公共配套如何處理 ？

5．銷售人防車位使用權(quán)，地上車位使用權(quán)、無產(chǎn)權(quán)地下車位使用權(quán)是否繳納土地增 值稅？河南的執(zhí)行口徑如何？

四、土地增值稅收入審核與申報(bào)表填報(bào)實(shí)操模擬

1．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)銷售收入的審核重點(diǎn)

2．如何根據(jù)銷售臺(tái)賬劃分普通住宅與非普通住宅等清算類別？

3．如何根據(jù)銷售臺(tái)賬測算土地增值稅收入總額？

4．跨營改增過渡期項(xiàng)目如何確認(rèn)收入？

5．如何編制收入審核明細(xì)表？

6．如何根據(jù)測繪報(bào)告審核確認(rèn)項(xiàng)目總建筑面積、公共配套面積及可售面積？

7．如何填寫《面積匯總統(tǒng)計(jì)表》？

第三節(jié)：土地增值稅扣除項(xiàng)目難點(diǎn)問題解析與實(shí)操模擬

一、取得土地使用權(quán)支付的金額扣除的難點(diǎn)問題及申報(bào)實(shí)操模擬

1．取得土地使用權(quán)支付的金額包括哪些？一般計(jì)稅項(xiàng)目簡易項(xiàng)目土地價(jià)款扣除有何 區(qū)別?

2．與土地取得相關(guān)的利息違約金可否計(jì)入土地成本？

3．耕地占用稅是否屬于土地價(jià)款？土地使用稅可以計(jì)入土地價(jià)款嗎？

4．土地閑置費(fèi)如何處理？

5．取得土地使用權(quán)支付的印花稅可否扣除？

6．企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的其他各項(xiàng)費(fèi)用是什么？土地招投標(biāo)傭金、咨詢費(fèi)等 在土地增值稅清算時(shí)可否扣除？

7．政府要求無償配建公租房或保障房支出及紅線外支出如何處理？憑什么票據(jù)扣 除？是否應(yīng)繳納契稅？

8．土地出讓金返還的不同情形的納稅處理，是否需要沖減成本？

9．股權(quán)收購模式取得土地成本解決策略？扣除票據(jù)有何要求？

10．土地置換如何確認(rèn)土地成本？扣除票據(jù)如何解決？

11．購買不動(dòng)產(chǎn)拆除重建土地成本如何確認(rèn)？憑什么票據(jù)扣除？

12．土地成本如何分?jǐn)偅亢螢楠?dú)立占地？有產(chǎn)權(quán)與無產(chǎn)權(quán)地下車位是否分?jǐn)偼恋爻?本？城市基礎(chǔ)設(shè)施配費(fèi)如何分?jǐn)偅?/p>

13．如何編制土地成本分?jǐn)偯骷?xì)表？

二、開發(fā)成本扣除的難點(diǎn)問題及申報(bào)實(shí)操模擬

1．土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

⑴ 現(xiàn)金補(bǔ)償?shù)目鄢龖{證與條件？區(qū)分政府行為和市場行為兩個(gè)實(shí)質(zhì)證據(jù)是什么？扣除憑證有何不同？有何風(fēng)險(xiǎn)？

⑵ 虛增拆遷補(bǔ)償款稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

⑶ 拆遷還房如何確認(rèn)拆遷補(bǔ)償成本？超面積補(bǔ)償如何處理？

⑷ 拆遷還房是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)確認(rèn)拆遷補(bǔ)償成本？

⑸ 拆遷還房補(bǔ)償方式扣除憑證如何確定？青苗補(bǔ)償費(fèi)、遮光費(fèi)補(bǔ)償?shù)雀鞣N補(bǔ)償費(fèi)支 出如何取得票據(jù)？

⑹ 因出租房屋被拆除支付給承租方的賠償金是否屬于拆遷補(bǔ)償？

2．前期工程費(fèi)

⑴ 前期工程費(fèi)的核算內(nèi)容

⑵ 哪些政府收費(fèi)不屬于代收款項(xiàng)？土增稅清算時(shí)如何溝通才能加計(jì)扣除？

⑶ 管理費(fèi)用和前期工程費(fèi)能否合理轉(zhuǎn)換？

⑷ 向政府部門繳納的各類費(fèi)用，以什么票據(jù)扣除？

⑸ 前期工程費(fèi)用以什么票據(jù)扣除？

⑹ 前期工程費(fèi)清算審核調(diào)整類別包括哪些？

⑺ 前期工程費(fèi)的分?jǐn)偡椒?/p>

⑻ 前期工程費(fèi)審核明細(xì)表如何填寫？

3．建筑安裝工程費(fèi)扣除難點(diǎn)問題

⑴ 建安安裝工程費(fèi)的核算范圍

⑵ 裝修費(fèi)的處理

⑶ 水電費(fèi)的處理

⑷ 建筑工程勞動(dòng)保險(xiǎn)的處理

⑸ 招標(biāo)代理費(fèi)、房屋測繪費(fèi)

⑹ 售樓處樣板間裝修費(fèi)的處理思路與風(fēng)險(xiǎn)防范

⑺ 招標(biāo)代理費(fèi)、財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)可否計(jì)入開發(fā)成本？

⑻ 建安發(fā)票的開具要求，清算時(shí)建安成本未取得發(fā)票如何處理？

⑼ 關(guān)于土增清算時(shí)交房后發(fā)生的維修費(fèi)用能不能計(jì)入開發(fā)成本？

⑽ 建筑安裝工程費(fèi)的分?jǐn)偧记桑叵萝囄蝗绾畏謹(jǐn)偨ò渤杀荆可套∫惑w樓如何分?jǐn)?建站成本？總包合同如何分?jǐn)偅糠职贤绾畏謹(jǐn)偅?/p>

⑾ 建筑安裝工程費(fèi)的審核明細(xì)表填報(bào)實(shí)操模擬

⑿ 建筑安裝工程費(fèi)分?jǐn)偯骷?xì)表填報(bào)實(shí)操模擬

4．基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)扣除難點(diǎn)問題

⑴ 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)的核算范圍

⑵ 園林綠化的核算與發(fā)票開具有何稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

⑶ 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)分?jǐn)偡椒ǎ男╉?xiàng)目應(yīng)該分?jǐn)偨o地下車位？

⑷ 紅線外基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出能否扣除？

⑸ 建筑安裝工程費(fèi)的審核明細(xì)表填報(bào)實(shí)操模擬

⑹ 建筑安裝工程費(fèi)分?jǐn)偯骷?xì)表填報(bào)實(shí)操模擬

5．公共配套費(fèi)

⑴ 公共配套費(fèi)的核算范圍

⑵ 哪些配套設(shè)施需要單獨(dú)設(shè)置成本對(duì)象？

⑶ 建成后屬于全體業(yè)主所有是否視同銷售？成本如何扣除？如何證明屬于全體業(yè) 主所有？

⑷ 建成后無償移交政府公用事業(yè)單位的是否視同銷售？成本如何扣除？如何證明 無償移交給政府公用事業(yè)單位？

⑸ 有償移交給政府相關(guān)部門的，收到的補(bǔ)償款是否繳納增值稅？土地增值稅是做收 入還是沖成本？土地增值稅是做收入還是沖成本？

⑹ 作為拿地條件無償在小區(qū)外配建公共配套如何處理？如果政府為此給與一定補(bǔ) 償如何處理？如何確認(rèn)成本？

⑺ 配套設(shè)施轉(zhuǎn)為自用如何處理？再銷售土增稅如何計(jì)算？如何避免決策失誤？

⑻ 公共配套費(fèi)如何分?jǐn)偅?/p>

⑼ 公共配套費(fèi)審核明細(xì)表實(shí)操模擬

6．開發(fā)間接費(fèi)用

⑴ 開發(fā)間接費(fèi)的核算范圍與科目設(shè)置技巧

⑵ 土地增值稅與企業(yè)所得稅開發(fā)間接費(fèi)用歸集的差別

⑶ 營銷設(shè)施建造費(fèi)的所得稅及土地增值稅處理異同？

⑷ 開發(fā)間接費(fèi)與期間費(fèi)用如何區(qū)分？如何合理轉(zhuǎn)化？

⑸ 項(xiàng)目管理人員的工資福利費(fèi)是否在項(xiàng)目清盤前都可以計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)用？

⑹ 開發(fā)間接費(fèi)如何分?jǐn)偅糠制陂_發(fā)項(xiàng)目共同開發(fā)間接費(fèi)如何分?jǐn)偅?/p>

⑺ 開發(fā)間接費(fèi)審核明細(xì)表填報(bào)實(shí)操模擬

三、稅金及附加扣除難點(diǎn)問題

1．地方教育附加不能在土地增值稅前扣除嗎？

2．印花稅能在土地增值稅前扣除嗎？

3．水利建設(shè)基金在土地增值稅前能扣除嗎？

4．分期開發(fā)的項(xiàng)目如何合理分?jǐn)偠惤穑繜o產(chǎn)權(quán)地下車位是否應(yīng)分?jǐn)偠惤穑?/p>

5．稅金明細(xì)表填報(bào)實(shí)操模擬

四、開發(fā)費(fèi)用扣除難點(diǎn)問題

1．如何把握土增稅利息據(jù)實(shí)扣除的條件？什么是能按照項(xiàng)目合理分?jǐn)偅咳绾畏謹(jǐn)偅?/p>

2．據(jù)實(shí)扣除資本化利息的起止時(shí)點(diǎn)

3．民間借貸及未發(fā)生借款開發(fā)費(fèi)的如何扣除？

4．利息扣除方法的選擇與限制

5．統(tǒng)借統(tǒng)還利息可否按金融機(jī)構(gòu)利息扣除？

五、加計(jì)扣除的難點(diǎn)問題

1．直接轉(zhuǎn)讓土地可否加計(jì)扣除？

2．生地變熟地建安成本在生地變熟地的這部分投資，可否按照開發(fā)成本加計(jì)20% 扣除

3．購買在建工程開發(fā)，購買成本可否加計(jì)扣除？

4．存量房銷售的扣除項(xiàng)目如何確定？存量房如何界定？用于貸款抵押的房屋是否屬 于存量房？

5．不同轉(zhuǎn)讓主體的不同轉(zhuǎn)讓行為扣除項(xiàng)目差異

6．非房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目土地增值稅能否加計(jì)扣除20%？

六、成本扣除項(xiàng)目的審核要求

1．實(shí)際發(fā)生與支付款項(xiàng)有何關(guān)系？

2．實(shí)際發(fā)生與取得票據(jù)有何關(guān)系？

3．實(shí)際發(fā)生并取得發(fā)票但未付款的成本可以扣除嗎？

4．預(yù)提成本可否扣除？

5．營銷設(shè)施可否扣除？

第四節(jié)：土地增值稅清算申報(bào)全真模擬演練

一、跨營改增過渡期老項(xiàng)目土地增值稅清算模擬演練

1．填制企業(yè)基本信息表

2．銷售收入審核與臺(tái)賬填寫

3．面積匯總統(tǒng)計(jì)表填寫

4．成本審核明細(xì)表填寫

5．成本分?jǐn)偯骷?xì)表填寫

6．稅金明細(xì)表填寫

7．土地增值稅納稅申報(bào)表填寫

8．報(bào)送資料清單

二、新項(xiàng)目土地增值稅模擬清算案例

1．填制企業(yè)基本信息表

2．銷售收入審核與臺(tái)賬填寫

3．面積匯總統(tǒng)計(jì)表填寫

4．成本審核明細(xì)表填寫

5．成本分?jǐn)偯骷?xì)表填寫

6．稅金明細(xì)表填寫

7．土地增值稅納稅申報(bào)表填寫

8．報(bào)送資料清單

第五節(jié)：土地增值稅籌劃方法

1．土地增值稅稅收優(yōu)惠及應(yīng)用

2．裝修房與毛坯房土增清算時(shí)有何不同？

3．免稅臨界點(diǎn)的如何正確運(yùn)用？

4．調(diào)整增值率的有哪些方法？

5．變量引進(jìn)籌劃法的運(yùn)用

6．項(xiàng)目立項(xiàng)技巧

7．價(jià)格策略籌劃法

8．核算技巧籌劃法

9．核定征收籌劃法

董老師

注冊(cè)會(huì)計(jì)師，稅務(wù)師，律師，多年從事財(cái)稅方面的理論研究與實(shí)踐。擅長企業(yè)納稅方案的設(shè)計(jì)，納稅風(fēng)險(xiǎn)控制，合同涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控、稅企爭議的協(xié)調(diào)以及集團(tuán)公司的并購重組方案涉稅論證與籌劃。現(xiàn)任國內(nèi)五A級(jí)稅務(wù)師事務(wù)所首席稅務(wù)顧問，中國稅務(wù)師行業(yè)后續(xù)教育特聘講師，北京注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)專家?guī)熧Y庫講師，多家財(cái)稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu)特聘講師。董老師是實(shí)戰(zhàn)型企業(yè)培訓(xùn)師和資深財(cái)稅顧問，先后在國內(nèi)30多個(gè)大中城市演講幾百場，培訓(xùn)過知名企業(yè)上千家，并兼任多家大型集團(tuán)公司的稅務(wù)顧問，先后為數(shù)十家大型集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)診斷和財(cái)務(wù)內(nèi)控診斷，為企業(yè)成功地進(jìn)行稅收籌劃,并創(chuàng)造了巨大的經(jīng)濟(jì)效益。講課深入淺出、內(nèi)容準(zhǔn)確、分析透徹、操作實(shí)用，輕松自如，深受學(xué)員好評(píng)！

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在線報(bào)名：土地增值稅清算難點(diǎn)問題解析與清算申報(bào)全真模擬專題培訓(xùn)(鄭州)